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宏观深度报告：消费税不同地区比较与国内展望
- 2024-07-10 10:16:34上传人：緈諨**只豬
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核心观点：随着三中全会的临近，新一轮财税体制改革成为市场关注焦点，结合不同地区比较经验，我们认为应更多从税源而非税收的角度去理解消费税，消费税后移至地方重点在于给予了地方政府更大的积极性，通过经济增长和产业发展，一方面改善居民收入和财富，另一方面强化自身的消费供给竞争力，从而推动消费的增长达到扩大税
- 1. 全面解读中国消费税
- 1.1. 消费税是什么？
- 1.1.1. 消费税的定义
- 1.1.2. 消费税设立背景
- 1.2. 消费税发展历程
- 1.2.1. 2006 开启调整之年：关注调节作用
- 1.2.2. 2014 开启优化之年：关注深化改革
- 1.2. 3. 2021 开启推进之年：征收环节后移
- 1.3. 现行消费税的特点
- 1.3.1. 消费税纳税人都包含谁？
- 1.3.2. 消费税三大计算关键点？
- 1.3.3. 消费税 如何进行征收？
- 1.3.4. 消费税可以减退补吗？
- 2. 消费税：不同地区比较视角
- 2.1. 日本消费税：分级清晰，兼具扩税收和调理念
- 2.1.1. 日本财政分级清晰
- 2.1.1. 日本消费税 有何特点？
- 2.1.3. 兼具扩税收和调理念作用
- 2.2. 中国台湾消费税：财税功能减弱，调节功能增强
- 2.2.1. 中国台湾采取分税制
- 2.2.2. 中国台湾消费税有何特点？
- 2.2.3. 财税功能减弱，调节功能增强
- 2.3. 美国消费税：分级财政，消费税重视绿色引导
- 2.3.1. 美国实施分级财政
- 2.3.2. 美国消费税有何特点？
- 2.3.3. 兼具财税和调节作用
- 2.4. 韩国消费税：高度集权，兼具财税和调节作用
- 2.4.1. 韩国高度中央集权
- 2.4.2. 韩国消费税有何特点？
- 2.4.3. 兼具财 税性和调节性作用
- 2.5. 英国消费税：高度集权，平衡财政，调节功能显著
- 2.5.1. 英国政体高度集权，税收管理高度集中
- 2.5.2. 平衡财政，调节功能显著
- 2.6. 德国消费税：兼具财政和调节生产作用
- 2.6.1. 德国政府和州权限独立
- 2.6.2. 德国消费税有何特点？
- 2.6.3. 兼具财政和调节生产作用
- 3. 不同地区比较对我国有何经验借鉴？
- 4. 新一轮财税 改革，消费税未来怎么看？
- 5. 风险提示
- 宏观深度报告
- 4 / 49 请务必阅读正文之后的信息披露和法律声明
- 图 1： 1994 年财税改革废除了 “两个承包 ”， 扭转了 “两个比重 ”下降的局面
- 图 2： 94 年分税制改革核心在补充中央税收
- 图 3： 2024 年 财政预算收入中消费税占比上升至 17%
- 图 4： 2024 年中央一般公共预算收入预计
- 图 5： 2022 年 消费税构成：烟草和石油煤炭贡献靠前
- 图 6：我国消费税改革几大主要阶段
- 图 7：消费税改革历史沿革
- 图 8：石油零售额增速自 2006 年的 36.2% 下降至 2007 年的 20.5%
- 图 9：汽车零售额增速自 2006 年的 26.3% 上升至 2007 年的 36.9%
- 图 10 ：化妆品零售额增速自 2006 年的 18.6% 上升至 2007 年的 26.3%
- 图 11 ：高尔夫入会费和珠宝销售价格同比验证消费升级
- 图 12 ：与分级财政相对应，日本税收项目根据征收主体不同，分为中央税（国税）和地方
- 税
- 图 13 ： 2023 年日本消费税占总税收的比例为 32.5% ，过往消费税税率调整对税收收入的
- 拉动作用不明显
- 图 14 ：中国台湾现行赋税结构
- 图 15 ： 2023 年中国台湾消费税占总税收的比例为 7%
- 图 16 ：中国台湾消费税的财政性功能减弱
- 图 17 ：娱乐税对 地方税收贡献有限
- 图 18 ：与联邦制相适应，美国财政实行分级税制
- 图 19 ： 2023 年美国联邦政府税收占比显示，消费税占比较小
- 图 20 ： 2021 年美国州和地方政府税收占比
- 图 21 ：在税制方面，韩国拥有较为完善的税收制度，主要分为中央税和地方税两大类
- 图 22 ： 2020 年韩国税收占比情况
- 图 23 ：韩国现行消费税应税货物、税率或税额
- 图 24 ：英国税收结构：英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅 36
- 图 25 ： 2020 年英国消费税收入占比为 6.5%
- 图 26 ： 德国税制与德国联邦制相匹配，实行联邦、州和市镇三级课税制度
- 图 27 ：德国税收来源与支出任务
- 表 1： 2006 年消费税新增科目目的多为引导合理消费
- 表 2： 2014 年开始车、油、烟、化妆品和电池的消费税深化改革
- 表 3：消费税税目税率表
- 表 4：消费税征收四大类
- 表 5：韩国行政区划
- 表 6：韩国地方消费税改革前后央地政府收支比重变化表
- 表 7：德国消费税管理归属
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